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「12366热点问答」增值税期末留抵税额退税有关事项(一)

日期:2019-10-26 15:58:27      阅读:347

从2019年4月1日起,将全面试行最终补贴增值税退税制度。纳税人申请退款需要满足哪些条件?

答:根据《国家税务总局关于增值税终免退税有关事项的通知》(国家税务总局公告2019年第20号):“第一,同时符合下列条件的纳税人可以向主管税务机关申请增值税终免退税:

(一)从2019年4月纳税期起,连续六个月(季度纳税,连续两个季度)增量补贴大于零,且第六个月增量补贴不低于50万元;(二)税收信用等级为甲级或乙级;(三)在申请退税前36个月,未出现骗取退税、出口退税或虚开增值税专用发票的情况;(四)申请退税前36个月内未因偷税被税务机关处罚两次以上的。(五)自2019年4月1日起,未享受征退政策的,先征后退(退)政策。增量津贴是指与2019年3月底相比新增加的最终津贴。"

增值税最终免税额和退税制度全面试行后,本期允许退税的增量免税额和税额将如何计算?

答:根据《国家税务总局关于最终增值税退税有关事项的通知》(国家税务总局2019年第20号通知):“第二,本期允许纳税人退税的增量补贴按以下公式计算:

允许退税增量税额=增量税额×输入构成比×60%输入构成比,即增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关专用进口增值税缴款单、免税金额完税凭证中注明的增值税占申请退税前同期可抵扣进项税额总额的比例。"

一些先进制造业放宽了预扣、抵扣和退税条件。它们是如何指定的?

A.根据《财政部、国家税务总局关于明确部分先进制造业最终补贴和增值税退税政策的公告》(财政部、国家税务总局公告2019年第84号):“一是从2019年6月1日起,符合下列条件的部分先进制造业纳税人可向主管税务机关申请从2019年7月起及以后的纳税申报期内退还增量补贴:

1.增量余量大于零;2.税收信用等级为甲级或乙级;3.申请退税前36个月内无骗取退税、出口退税或虚开增值税专用发票的情形;4.申请退税前36个月内未因偷税漏税被税务机关处罚两次以上的;5.自2019年4月1日以来,我们没有享受过立即撤军、先撤军再返回(撤军)的政策。"

放宽税收抵免和退税条件的一些先进制造业纳税人的范围是什么?

答:根据财政部、国家税务总局《关于明确部分先进制造业期末增值税保留、抵免和退税政策的公告》(财政部、国家税务总局公告2019年第84号):“二、本公告所称“部分先进制造业纳税人”是指生产、销售非金属矿产、通用设备、专用设备和计算机的纳税人。 通信等电子设备,按照国民经济行业分类占总销售额的50%以上。

上述销售额的比例根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定。申请退税前的营业期限不足12个月但超过3个月的,按照实际营业期限的销售额确定。"

一些合格的先进制造业纳税人可获退还的递增免税额的计算方法,与其他纳税人有何不同?

答:根据《财政部、国家税务总局关于明确部分先进制造业增值税最终补贴和退税政策的公告》(财政部、国家税务总局2019年第84号公告):“四。本期允许部分先进制造业纳税人退税的增税税额按以下公式计算:

允许退税增量税额=增量税额×输入比例输入比例,即增值税专用发票(包括税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款单、免税完税凭证中注明的增值税在申请退税前同期所有可抵扣进项税额中的比例。“在计算一些先进制造业纳税人允许退税的增税免税额时,取消了60%退税比例的限制,代之以按投入比例全额退税。

纳税人应该如何为最终增值税免税额申请退税?

答:根据《国家税务总局关于办理最终增值税退税有关事项的通知》(国家税务总局公告2019年第20号):“3 .申请退税的纳税人应在符合退税条件的下月起的增值税申报期内完成当期增值税申报后,通过电子税务局或税务服务大厅提交退税(抵扣)申请表。”

以上内容仅供参考,以具体法律法规及相关规定为准。

资料来源:山东税务12366省级中心

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